Рубрика: НДФЛ

Вычеты

С 2024 года увеличиваются суммы ряда социальных налоговых вычетов и упрощается порядок их получения. Работники смогут получить у работодателя или в ИФНС вычеты по осуществленным с 01.01.2024 расходам на обучение детей в размере 110 000 рублей (сейчас 50 000 рублей), а размер вычета по расходам на лечение, фитнес, собственное обучение, страхование и негосударственное пенсионное обеспечение вырос с 120 000 до 150 000 рублей (п. 1 ст. 1 Федерального закона от 28.04.2023 № 159-ФЗ).

Если работники будут получать данные вычеты в ИФНС, возможно, им не придется представлять подтверждающие документы (справку об оплате медицинских услуг, чеки об оплате обучения и т. п.). Социальные вычеты (кроме вычетов на лекарства) будут предоставляться на основании сведений, представленных в инспекцию соответствующими структурами (п.п. 31 и 34 ст. 2 Закона № 389-ФЗ):

• медицинскими и учебными организациями (ИП);
• компаниями (ИП), оказывающими услуги фитнеса;
• страховыми организациями и НПФ.

Приказом ФНС от 12.10.2023 № БВ-7-11/734 утверждены формы заявлений о получении социальных, инвестиционного и имущественного налоговых вычетов в упрощенном порядке.

Если же работник будет получать вычеты в ИФНС в обычном порядке, то придется представить в ИФНС вместе с 3-НДФЛ справки, полученные у соответствующих структур, которые подтвердят заявленные расходы:

• На лечение — по форме, утв. Приказом ФНС от 08.11.2023 № ЕА-7-11/824@.
• На физкультурно-оздоровительные услуги — по форме, утв. Приказом ФНС от 18.10.2023 № ЕД-7-11/756@ (кстати, Минспорт уже утвердил перечень юрлиц и ИП, по договорам с которыми можно получить этот вычет в 2024 году).
• На обучение — по форме, утв. Приказом ФНС от 18.10.2023 № ЕД-7-11/755@.
• На негосударственное пенсионное обеспечение — по форме, утв. Приказом ФНС от 12.10.2023 № БВ-7-11/737@.
• На добровольное личное страхование — по форме, утв. Приказом ФНС от 12.10.2023 № БВ-7-11/736@

С 2024 года освобождаются от НДФЛ доходы в виде единовременных выплат (п. 77.1 ст. 217 НК РФ в редакции, вступающей в силу с 01.01.2024; п. 3 ст. 1 Федерального закона от 14.11.2023 № 533-ФЗ):

• лицам, награжденным орденом «Родительская слава»;
• женщинам, получившим звание «Мать-героиня».

Также с 2024 года не будут облагаться НДФЛ доходы в виде грантов, премий, призов (подарков) в денежной или натуральной формах за участие в соревнованиях, конкурсах и иных мероприятиях,, в виде полученных за счет средств бюджета:

• оплаты проезда к месту проведения таких мероприятий и обратно;
• питания в сумме, не превышающей 700 рублей;
• предоставления помещения во временное пользование.

При этом перечень этих мероприятий должен быть утвержден высшим исполнительным органом субъекта РФ или решением представительного органа муниципального образования (п. 6.4 ст. 217 НК РФ в редакции, вступающей в силу с 01.01.2024; п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14.11.2023 № 533-ФЗ). 

Налоговый вычет за занятия спортом

Вычет по НДФЛ за физкультурно-оздоровительные услуги утвержден Федеральным законом от 05.04.2021 № 88-ФЗ.

Вычет на занятия спортом относится к категории социальных, и на него может рассчитывать любой гражданин, который является плательщиком НДФЛ. Если у физического лица нет облагаемого дохода, то в вычете ему откажут. На данный вычет не могут претендовать ИП и самозанятые (если у них нет дополнительного дохода, который облагается НДФЛ).

Федеральный закон от 05.04.2021 № 88-ФЗ вступил в силу с 1 августа 2021 года, но сам вычет за спорт применяется к доходам, полученным налогоплательщиками начиная с 1 января 2022 года.

Для получения  вычета, необходимы документы, подтверждающие фактические траты, и пользоваться услугами организации из списка Министерства спорта.

Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов. Однако по сумме есть ограничение — не более 120 000 руб. в год до 2024 года, а с 2024 года — 150 000 руб. в совокупности с другими социальными вычетами. Вернуть можно 13% от суммы. То есть спортивный вычет считается не отдельно, а идет в общий зачет с вычетами на лечение, обучение и так далее. При этом каждый самостоятельно определяет, в какой пропорции какие расходы он заявляет в налоговой декларации.

Таким образом, с учетом лимитированной суммы в 150 000 руб. и ставки налога 13% максимальный размер вычета составит 19 500 руб.

Если у вас есть дети до 18 лет (до 24 лет, если дети обучаются очно), которые посещают физкультурно-спортивные организации (фитнес-центры, детские спортивные школы, секции по любому виду спорта и т.д.), вычет можно оформить и на них.

Перечень видов физкультурно-оздоровительных услуг, на которые распространяется вычет, обозначен в Распоряжении Правительства РФ от 06.09.2021 № 2466-Р.

Возврат части ранее уплаченного НДФЛ возможен только в том случае, если услугу оказывали организации или ИП из специального списка Минспорта. Он формируется ежегодно на основании данных из регионов.

Требования к организациям и ИП для включения в список ведомства определены в Постановлении Правительства от 06.09.2021 № 1501. Основные критерии: физическая культура и спорт являются основным видом деятельности организаций, в штате работают сотрудники с профильным образованием не ниже среднего профессионального, организация не должна входить в реестр недобросовестных поставщиков товаров и услуг.

Есть несколько важных изменений, которые вступили в силу с нового года и применяются к расходам налогоплательщиков, понесенным с 1 января 2024 года. Они повлияют и на размер вычета, и на алгоритм оформления процедуры.

Расширился перечень спортивных организаций и ИП. Теперь их 4 088. Введение справки, подтверждающей расходы налогоплательщика. Федеральный закон от 31.07.2023 № 389 значительно упростил процедуру. Теперь вместо нескольких документов, подтверждающих право на вычет, применяется одна справка. Ее форма утверждена Приказом ФНС РФ от 18.10.2023 N ЕД-7-11/756@.

Эта форма будет применяться в течение 2024 года для подтверждения права налогоплательщиков на получение вычетов через работодателя. С 2025 года — для оформления вычета в упрощенном порядке, а также при заявлении вычета на основании декларации по форме 3-НДФЛ.

Увеличился лимит для вычета. Если ранее он составлял 120 000 руб., то с 2024 года вырос до 150 000 руб. в год. Прежний лимит применяется к расходам, оплаченным до 2024 года.

Налоговый вычет можно получить несколькими способами: лично через налоговую инспекцию по месту жительства или через работодателя, а также через личный кабинет на сайте ФНС.

Для  вычета за 2024 год и последующие достаточно вместо документов, подтверждающих фактические расходы на спорт, представить справку об оплате физкультурно-оздоровительных услуг.

Получение вычета при обращении в налоговую инспекцию. Потребуются документы, подтверждающие фактические расходы на оплату спортивной услуги:

• копия договора на оказание услуг;
• копии кассовых чеков (могут быть представлены как в бумажном, так и в электронном виде).

Заявить о спортивном вычете в 2024 году можно с помощью декларации по форме 3-НДФЛ за 2023 год (можно скачать в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС). Представить заполненную декларацию и копии подтверждающих документов нужно в налоговый орган по месту жительства. Документы направляются в налоговый орган на проверку после 1 января 2024 года, по итогам 2023 года. Декларация 3-НДФЛ проверяется инспекцией в течение трех месяцев. Если все хорошо, то по заявлению налогоплательщика в течение 1 месяца производится возврат средств.

Получение вычета через работодателя. В целях экономии времени лучше оформлять вычет через работодателя. Он временно перестанет удерживать 13% из зарплаты. В этом случае вернуть часть затрат можно будет в течение 2024 года, не дожидаясь его окончания.

Для получения вычета у работодателя потребуются:

• комплект документов, подтверждающих право на получение вычета по произведенным расходам (копия договора на оказание услуг, кассовый чек);
• заявление на получение уведомления о праве на вычет с приложением копий подтверждающих документов (представляется в налоговый орган по месту жительства).

После получения в налоговом органе уведомления о праве на вычет нужно представить его работодателю. Право на получение социального налогового вычета подтверждается налоговиками в течение 30 календарных дней со дня подачи заявления и подтверждающих документов. На основании уведомления работодатель перестанет удерживать НДФЛ из суммы выплачиваемых сотруднику доходов.

Обратите внимание: вычет одобрят, если в момент приобретения абонемента спортивная организация и оплаченные услуги были включены в перечень, утвержденный правительством.

Сегодня многие активно пользуются личным кабинетом налогоплательщика -физического лица на сайте ФНС, там можно быстро заполнить декларацию и заявление для налогового агента, у которого планируется получать налоговый вычет.  

В отличие от имущественного вычета, связанного с приобретением жилья, который не ограничен сроками (можно получать во все последующие годы пока не выберешь сумму налогового вычета), социальные вычеты предоставляются только в год, когда услугами воспользовались.

При заявлении вычета на ребенка нужно приложить документы, подтверждающие родство.

Если вы хотите в одном году заявить на получение и имущественного, и социального вычета, то в первую очередь лучше начать с социального вычета, так как его перенести нельзя.  

Уплата и подача уведомлений

Как подавать уведомления и уплачивать НДФЛ в 2024 году

С 2024 года налоговый агент должен уплачивать НДФЛ и представлять уведомления два раза в месяц.

Сроки уплаты НДФЛ и подачи уведомлений

С 1 января 2024 года все налоговые агенты обязаны дважды в месяц согласно пункту 9 статьи 58, пункту 6 статьи 226 НК РФ):

С 23.12. по 31.12. действует особый порядок согласно пункту 6 статьи 226 НК РФ). Подать уведомление и уплатить налог нужно не позднее последнего рабочего дня в году.

Обратите внимание, что в декабре 2024 следует подать три уведомления и три раза уплатить налог:

2024 год

Вычеты по НДФЛ

Начиная с доходов, полученных с 1 января 2023 года, предоставляют вычеты по НДФЛ стандартный вычет на недееспособного ребенка / подопечного любого возраста (п. 30. ст. 2 389-ФЗ). А по доходам, полученным с 1 января 2024 года, предоставляют социальный вычет на обучение супруга, если он обучался в образовательной организации по очной форме (пп. «а» п. 31 ст. 2 389-ФЗ). 

Кроме того, с 1 января 2024 года повышают размер социальных вычетов (п. 1 ст. 1 Федерального закона от 28.04.2023 № 159-ФЗ):

-на лечение, собственное обучение, покупку лекарств — со 120 000 до 150 000 рублей;

-на обучение ребенка — с 50 000 до 110 000 рублей. 

Новые вычеты будут применять:

-При получении у работодателя — с 1 января 2024 года.

-При получении в ИФНС (подаче декларации 3-НДФЛ в налоговую) — с 1 января 2025 года.

Вычеты по НДФЛ с 1 января 2024 года упрощают порядок предоставления социальных вычетов (п. 31, 34 ст. 2 389-ФЗ). Плательщикам больше не придется самим подтверждать расходы на обучение и медуслуги, если необходимые документы подаст организация, которая оказала эти услуги, а инспекция разместит сведения в личном кабинете. Декларацию 3-НДФЛ сдавать тоже не обязательно — вся нужная информация уже есть в налоговой инспекции. Однако воспользоваться упрощенным порядком плательщики смогут только в 2025 году — при получении в ИФНС налоговых вычетов по доходам и расходам 2024 года. Декларации за 2023 год нужно сдавать по старым правилам.

С 01.01.2024 по уплате НДФЛ и представления уведомлений по данному налогу вводятся 2 срока уплаты

С 2024 года для всех месяцев года, помимо декабря, установлены два срока перечисления НДФЛ и представления уведомлений по этому налогу (пп. «б» п. 1 ст. 1, п.п. 7 — 9 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2023 № 539-ФЗ, далее — Закон № 539-ФЗ):

• по доходам, полученным физлицами с 1-е по 22-е число каждого месяца, уведомления будут подаваться не позднее 25-го числа, а налог перечисляться на ЕНС не позднее 28-го числа того же месяца;
• по доходам, полученным физлицами с 23-го числа по последнее число каждого месяца, уведомления будут подаваться не позднее 3-го числа, а налог перечисляться на ЕНС не позднее 5-го числа следующего месяца.

Отметим, что в случае, если все выплаты физлицам в каком-либо месяце приходятся на период с 1-е по 22-е число, то получается, что за такой месяц подается только одно уведомление по сроку 25-го числа того же месяца, так как представление нулевых уведомлений в случае отсутствия выплат физлицам с 23-го числа по последнее число месяца не предусмотрено.

Таблицу можно скачать ниже.